5. 재무회계 - 재무상태표 완벽 해설: 형식 선택·분류 기준·공시 체크리스트

재무상태표 완벽 해설: 형식 선택·분류 기준·공시 체크리스트

 

1) 인사 및 서론

안녕하세요, 유뿡뿡입니다.

재무제표의 첫 관문은 재무상태표예요. 기업이 지금 무엇을 갖고(자산), 그것을 **어떻게 조달했는지(부채·자본)**를 한 시점에 딱! 보여주는 표죠. 이번 글은 K-IFRS (한국채택국제회계기준) 흐름을 따르면서, 표는 아주 간단히, 표 아래에 예시·설명은 풍성하게 붙였습니다. 모바일로도 술술 읽히게 문단 간격을 넉넉하게 뒀어요.

---

2) 본론

2-1. 재무상태표란? (1분 개념 잡기)

• 정의: 특정 시점의 기업 재무상태를 보여주는 표
• 등식: 자산 = 부채 + 자본
• 왜 보나:
  • 유동성(지급능력): 당장 갚을 돈을 갚을 수 있나?
  • 안정성(부채 구조): 빚이 과하진 않나?
  • 건전성(자본 여력): 자기 돈이 얼마인가?

생활 비유
아파트(자산) 6억 − 주담대(부채) 3억 = 내 순자산(자본) 3억. 회사도 똑같아요.

 

---

2-2. 재무상태표에 표시되는 정보 (대분류만 먼저)

구분	대표 항목
자산	유형자산, 투자부동산, 무형자산, 금융자산, 지분법투자, 재고자산, 매출·기타채권, 현금및현금성자산, 당기·이연법인세자산, 매각예정자산
자본·부채	지배기업 소유주 지분, 비지배지분, 금융부채, 매입·기타채무, 충당부채, 당기·이연법인세부채, 매각예정부채

 

한 줄씩 쉬운 설명

• 유형자산: 공장·기계·차량·비품(감가상각 함)
• 투자부동산: 임대·시세차익 목적으로 들고 있는 건물/토지(원가/공정가치 모형 선택)
• 무형자산: 소프트웨어, 특허, 상표권 등
• 금융자산/부채: 예금·대여금·채권 / 차입금·사채
• 지분법투자: 관계기업에 투자(지분법 회계)
• 충당부채: 보증·복구의무 등 “현재의무”의 최선 추정치
• 비지배지분: 연결 기준 자회사 중 외부주주 몫(자본에서 구분 표시)

포인트: K-IFRS (한국채택국제회계기준) 는 형식을 강제하지 않고 최소 항목만 제시합니다. 세부 내역은 주석으로 풍성히 보완!

 

---

2-3. 재무상태표 작성 방법 (형식 선택지 + 실제 배치)

방법	언제 유용?	느낌
① 유동/비유동 구분	제조·유통 등	구조 깔끔, 비교 쉬움
② 유동성 순서	금융업·플랫폼	돈 흐름이 위→아래 직관
③ 혼합법	복합 업종	정보유용성·비교가능성 균형

 

예시 ①(제조업 – 유동/비유동 구분)

• (유동자산) 현금 → 매출채권 → 재고자산 → 기타유동
• (비유동자산) 유형자산 → 무형자산 → 지분법투자 → 이연법인세자산
• (유동부채) 매입채무 → 단기차입·단기사채 → 유동성 장기부채
• (비유동부채) 사채 → 퇴직급여부채 → 이연법인세부채
• (자본) 자본금 → 주식발행초과금 → 이익잉여금 → 기타포괄

 

예시 ②(금융업 – 유동성 순서)

• (상단) 현금·예치금·단기대출채권
• (중단) 중장기대출·투자증권
• (하단) 유형/무형·기타 장기항목

핵심: 무엇을 택하든 비교가능성과 목적적합성이 먼저입니다.

 

 

 

---

2-4. 유동 vs 비유동 깔끔 정리 + 자주 틀리는 사례

원칙(요지)

• 정상 영업주기(보통 1년) 또는 보고기간 후 12개월이 기준.
• 그 안에 실현(자산)/결제(부채) 예정이면 유동, 아니면 비유동.
• 단, 계약조건(차환권·유예기간·콜옵션 등)이 판정을 바꾸기도 함.

유동자산 요약
① 영업주기 내 판매·소비 ② 단기매매 ③ 12개월 내 실현 ④ 현금·현금성(사용제한 없음)

유동부채 요약
① 영업주기 내 결제 ② 단기매매 ③ 12개월 내 결제 ④ 12개월↑ 연장/차환 권리 없음

 

자주 틀리는 7가지(케이스로 익히기)

1. 장기차입의 현재부분
   → 원래 5년짜리여도 남은 만기 ≤ 12개월은 유동부채로 재분류.
2. 차환 ‘기대’ vs ‘권리’
   → “은행이 연장해 줄 듯” = 유동.
   → 계약상 연장/차환할 권리가 보고기간 말에 존재해야 비유동 가능.
3. 약정 위반(콜러블)
   → 보고기간 말 이전 위반으로 채권자가 즉시 상환 요구 가능이면 유동(실제 요구 여부 무관).
   → 단, 보고기간 말 이전에 12개월↑ 유예기간을 공식 부여받아 즉시상환 불가가 되면 비유동 가능.
4. 영업주기 15개월 업종(건설/조선 등)
   → 정상 주기 내 실현/결제되면 유동 허용.
5. 현금및현금성 범위
   → 일반적으로 만기 3개월 이내 초단기 상품만 포함(회사 정책 주석 필수, 정보 확인 필요).
6. 당좌대월(오버드래프트)
   → 은행이 언제든 상환 요구 가능하면 유동부채 성격(계약조건 확인 필요).
7. 계약부채(선수금/연회비)
   → 12개월 내 용역 이행 예정이면 유동부채. 구독형 서비스(예: SaaS (서비스형 소프트웨어))의 연회비 선수금이 여기에 해당.

 

 

 

---

2-5. 재무상태표 양식(가장 흔한 세로식 — 숫자 예시 포함)

표는 최소 글자로, 아래에서 설명을 길게 달았습니다.

항목	금액(억원)
자산	1,000
유동자산	420
비유동자산	580
부채	600
유동부채	260
비유동부채	340
자본	400
지배기업 소유주 지분	380
비지배지분	20

 

해설(무엇을 봐야 좋나)

• 유동비율 = 유동자산/유동부채(지급능력 힌트)
• 부채비율 = 부채/자본(안정성 힌트)
• 비지배지분이 큰데 이익잉여금이 낮다면? → 연결 범위에 수익성 높은 자회사가 있고, 모회사는 아직 누적 이익이 적을 수 있음.
• 유동성 장기부채가 크면? → 1년 내 상환해야 할 장기부채 현재부분이 부담.

 

 

 

---

2-6. 인식·측정 핵심 포인트(짧은 표 + 현실 숫자 예시)

항목	보통의 측정	실무 포인트
현금/현금성	액면가	제한·질권 등 사용제한은 주석 필수(정보 확인 필요)
매출채권	상각후원가 + ECL (기대신용손실)	연체대·대손충당 추정 근거
재고자산	원가 vs NRV (순실현가능가치) 중 낮은 금액	느린재고·가격하락 체크
유형자산	원가모형(또는 재평가)	감가·손상(회수가능액) 테스트
투자부동산	원가 또는 공정가치	모형 선택 후 일관성 유지
충당부채	최선의 추정치(필요 시 현가)	보증률·복구원가 가정 공개

 

숫자 예시로 바로 이해

• 재고 NRV (순실현가능가치)
  원가 10, 판매가 11, 완성·판매부대비 1.5 → NRV (순실현가능가치) = 9.5 → 평가손 0.5 반영.
• 유형자산 재평가
  2년말 장부가 60인데 공정가치 120 → 재평가잉여금 60 (OCI, 기타포괄손익). 이후 감가상각은 새 장부가 기준.
• 보증충당
  1만 대 판매, 불량률 2%, 대당 수선비 5만 → 충당부채 100억 설정(10,000×2%×50,000).
• 리스(사용권자산/리스부채)
  연 100, 3년, 할인율 5% → 미래리스료 현가가 초기 리스부채(동일액을 사용권자산으로 인식) → 이후 이자비용+상환/상각.

 

 

---

2-7. 스토리형 종합 예시 2종

A. 카페 ‘코코’(소매)

• 자산: 커피머신·오븐(유형), 원두·빵반죽(재고), 보증금(기타 비유동), 카드매출채권(유동)
• 부채: 제빵기 3년 할부(비유동+유동성 현재부분), 적립포인트(계약부채/유동), 당좌대월(유동)
• 자본: 사장 투자금(자본금), 누적 이익(이익잉여금)
• 주석: 재고평가 FIFO (선입선출법), 감가정책(정액법 5년), 포인트 예상사용률 60%

 

B. SaaS (서비스형 소프트웨어) ‘스파크’(구독형 IT (정보기술))

• 자산: 현금, 선급 클라우드비용(유동), 개발완료 소프트웨어(무형), 서버장비(유형)
• 부채: 연회비 선수금(계약부채, 유동), 단기차입, 리스부채
• 자본: 투자유치로 늘어난 자본금·주식발행초과금, 누적 결손/이익잉여금
• 주석: 수익인식 정책(이행의무 기간배분), 리스 조건, 개발비 자산화 기준

두 회사 모두 재무상태표만 봐도 지급능력·부채 부담·자본 여력이 드러납니다. 산업별 포인트(포인트부채, 연회비 선수금)가 특히 눈에 띄죠.

 

 

---

2-8. 라인아이템 체크리스트(읽을 때 어디를 보나)

• 유동/비유동 비율: 단기 상환 부담 vs 유동자산 여력
• 재고/매출채권 회전: 현금창출력 힌트
• 충당부채·우발부채: 보증·소송·복구의무
• 차입약정·재무제한: 위반 가능성·유예 여부
• 사용제한 현금/담보 설정: 주석 필수
• 회계정책·추정 변경: 비교가능성 영향

 

 

---

3) 주의 사항 및 참고사항

• 분류 판단 시점은 보고기간 말. 이후의 연장·유예는 ‘보고기간후사건’ 공시 이슈.
• **차환 ‘기대’**가 아니라 **계약상 ‘권리’**가 있어야 비유동으로 보기 쉽습니다.
• 현금성자산 3개월 규칙은 일반 관행이며, 회사 정책 공시가 중요(정보 확인 필요).
• 세법 분류와 회계 분류는 다를 수 있습니다(과세 vs 정보유용성 목적 차이).

 

 

---

4) 요약 정리

• 재무상태표는 시점 기준의 자산·부채·자본을 보여주는 표.
• K-IFRS (한국채택국제회계기준) 는 대분류 중심으로, 세부는 주석으로 보완.
• 작성 방식: 유동/비유동, 유동성 순서, 혼합 중 선택.
• 유동/비유동은 12개월/영업주기 + 계약상 권리로 판단.
• 해석의 열쇠는 인식·측정 원칙과 주석.

 

 

---

5) FAQ  or Q&A

Q1. 10개월 뒤 만기 사채인데, 다른 은행 새 대출로 갚으면 비유동인가요?
→ 보통 유동입니다. 기존 채무에 대한 **연장·차환 ‘권리’**가 보고기간 말에 있어야 비유동으로 보기 쉬워요.

Q2. 보고기간 말 약정 위반이 있었지만, 이후 은행이 “괜찮다” 서한을 줬어요. 분류는요?
→ 원칙적으로 유동. 다만 보고기간 말 이전에 12개월↑ 유예기간을 공식 부여받아 즉시상환 불가가 되면 비유동 가능.

Q3. 6개월 만기 예금은 현금및현금성자산인가요?
→ 보통 아니오. 일반적으로 만기 3개월 이내만 현금성으로 봅니다(회사 정책 주석 필요, 정보 확인 필요).

Q4. 건설사는 회수기간 15개월 매출채권도 유동 가능?
→ 그 채권이 정상 영업주기 내 회수되는 것이 일반적이면 유동 분류 가능.

Q5. 배당은 손익계산서 비용인가요?
→ 아니요. 자본의 분배(자본변동표 이슈)입니다.

Q6. 리스는 자산인가요 부채인가요?
→ 둘 다입니다. 사용권자산과 리스부채를 동시에 인식합니다(단기·소액 예외 있음).

Q7. 투자부동산은 왜 공정가치로도 측정하나요?
→ 시장가치 변동이 정보이용자에게 목적적합한 정보이기 때문입니다(선택한 모형은 일관성 유지).

 

 

---

6) 결론

재무상태표는 기업의 체력표이자 지도입니다.
대분류와 형식(작성 방법)을 명확히 고르고, 유동/비유동 분류와 주석으로 이야기를 붙이면 숫자가 살아납니다. 다음 글에서는 포괄손익계산서로 넘어가 수익·비용이 왜 그렇게 인식되는지, 실전 예시로 풀어보겠습니다.

 

 

 

엔딩 이미지 (인사말)