결산 명세서 완벽 가이드: 장부별 항목과 작성 예시
1. 인사 및 서론
안녕하세요, 유뿡뿡입니다!
기업에서 한 해를 마무리할 때 반드시 거쳐야 하는 절차가 바로 결산입니다.
결산은 단순히 장부를 닫고 재무제표를 만드는 절차가 아니라, 회사의 모든 재무 활동을 정리하고 세무 신고·외부 감사·내부 경영 관리의 기초가 되는 중요한 과정입니다.
이때 가장 핵심이 되는 것이 바로 결산 명세서입니다.
재무제표(재무상태표, 손익계산서)는 요약된 수치만 보여주기 때문에 “숫자가 어디서 나왔는지”를 확인할 수 없습니다.
따라서 세무서, 감사인, 경영자는 반드시 뒷받침 자료로 **명세서(세부 내역표)**를 요구합니다.
오늘은 장부별로 작성되는 결산 명세서를 하나하나 항목별로 상세히 풀어보겠습니다.
실제 예시 숫자를 넣어 표로 구성했으니, 결산을 준비하는 분들에게 실질적인 가이드가 될 거예요.
세무조정계산서와 전 부속명세서가 궁금하다면? https://yobb.tistory.com/167
세무조정계산서와 전 부속명세서 한 번에 끝내기
세무조정계산서와 ‘모든’ 결산 명세서 완전 가이드 안녕하세요, 유뿡뿡입니다.결산 시즌에 “재무제표만” 맞추면 끝났다고 생각하면 큰 오해예요. 법인세 신고는 **세무조정계산서(별지 제3
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2. 본론
2-1. 결산 명세서란?
결산 명세서는 단순히 “표”가 아닙니다.
- 재무제표 = 요약본
- 결산 명세서 = 상세 내역
즉, 재무상태표에서 ‘재고자산 1억 원’이라고 적혀 있으면, 그 뒤에는 품목별, 단가별, 수량별 내역이 담긴 재고자산 명세서가 존재해야 합니다.
또한 세무 신고, 외부 감사, 내부 관리 목적 모두에서 이 명세서가 중요한 역할을 합니다.
2-2. 장부와 명세서의 관계
- 재무제표는 요약본입니다. → 큰 그림만 보여줌.
- 결산 명세서는 상세 내역표입니다. → 구체적인 거래, 계정별 세부 항목이 모두 드러남.
흐름은 이렇게 이어집니다.
- 분개장: 모든 거래가 최초 기록되는 곳
- 총계정원장: 계정별로 합산·정리
- 보조원장: 채권·채무, 고정자산, 재고 등 세부 관리 장부
- 결산 명세서: 세무서 제출·감사 대응·내부 관리용 상세 내역표
3. 결산 명세서 종류별 상세 설명
(1) 이익잉여금처분계산서
- 근거 장부: 손익계산서의 당기순이익, 자본계정 원장
- 작성 목적: 벌어들인 이익을 배당·적립·이월 중 어떻게 처리했는지 명확히 기록
항목 구성
- 기초 이익잉여금
- 당기순이익
- 합계
- 처분 항목
- 현금배당
- 주식배당
- 법정적립금
- 임의적립금
- 기타처분 (임원상여 등)
- 차기 이월이익잉여금
예시 표
| 구분 | 금액(원) |
| 기초 이익잉여금 | 50,000,000 |
| 당기 순이익 | 80,000,000 |
| 합계 | 130,000,000 |
| 현금배당 | 30,000,000 |
| 법정적립금 | 10,000,000 |
| 임의적립금 | 20,000,000 |
| 차기 이월이익잉여금 | 70,000,000 |
→ 실제로는 주주총회에서 승인받아야 하는 문서이며, 배당금 계산 시 중요한 근거가 됩니다.
(2) 제조원가명세서 (제조업 필수)
- 근거 장부: 원재료 수불부, 노무비 장부, 제조간접비 보조원장
- 작성 목적: 제품을 만들 때 들어간 실제 비용을 계산
항목 구성
- 직접재료비 = 기초원재료 + 당기매입 – 기말원재료
- 직접노무비 = 공장 생산직 인건비
- 제조간접비 = 전력비·수선비·감가상각비 등
- 총제조원가
- 기초·기말 재공품 반영 → 완성품 제조원가
예시 표
| 구분 | 금액(원) |
| 기초 원재료 | 10,000,000 |
| 당기 매입 원재료 | 40,000,000 |
| 기말 원재료 | (15,000,000) |
| 직접재료비 | 35,000,000 |
| 직접노무비 | 20,000,000 |
| 제조간접비 | 25,000,000 |
| 총제조원가 | 80,000,000 |
| 기초 재공품 | 5,000,000 |
| 기말 재공품 | (3,000,000) |
| 완성품 제조원가 | 82,000,000 |
→ 손익계산서의 매출원가와 연결됩니다.
(3) 감가상각비명세서
- 근거 장부: 고정자산대장
- 작성 목적: 자산별 감가상각 내역 기록
항목 구성
- 자산명
- 취득가액
- 내용연수
- 상각방법(정액·정률)
- 기초 누계액
- 당기 상각비
- 기말 누계액
- 장부가액
예시 표
| 자산명 | 취득가액 | 내용연수 | 싱긱밥 | 기초누계액 | 당기상각비 | 기말누계액 | 장부가액 |
| 건물 | 500,000,000 | 40년 | 정액법 | 100,000,000 | 12,500,000 | 112,500,000 | 387,500,000 |
| 기계장치 | 200,000,000 | 10년 | 정률법 | 60,000,000 | 20,000,000 | 80,000,000 | 120,000,000 |
→ 세법상 한도와 차이가 나면 세무조정 대상이 됩니다.
(4) 재고자산명세서
- 근거 장부: 재고 수불부
- 작성 목적: 결산일 기준 기말재고 확인
예시 표
| 품목 | 수량 | 단가 | 금액 |
| A제품 | 1,000 | 5,000 | 5,000,000 |
| B제품 | 500 | 10,000 | 5,000,000 |
| 합계 | 10,000,000 |
→ 기말 재고는 매출원가 계산의 핵심 요소입니다.
(5) 현금 및 예금명세서
- 근거 장부: 현금출납장, 통장 잔액증명서
예시 표
| 은행 | 계좌번호 | 예금종류 | 잔액 |
| 국민은행 | 123-45-67890 | 보통예금 | 10,000,000 |
| 신한은행 | 987-65-43210 | 정기예금 | 30,000,000 |
| 합계 | 40,000,000 | ||
→ 실제 통장 잔액증명서와 반드시 일치해야 합니다.
(6) 매출채권 및 대손충당금명세서
- 근거 장부: 매출채권 보조원장
예시 표
| 거래처 | 채권금액 | 회수예정일 | 대손충당금 |
| A상사 | 15,000,000 | 2026-01-15 | 1,500,000 |
| B유통 | 20,000,000 | 2026-02-28 | 2,000,000 |
→ 외상매출금이 모두 회수 가능한지 검토하는 자료입니다.
(7) 차입금명세서
- 근거 장부: 차입금 원장, 이자비용 장부
예시 표
| 금융기관 | 차입금 종류 | 원금 | 이자율 | 상환기한 |
| 국민은행 | 단기차입 | 50,000,000 | 4.5% | 2025-12-31 |
| 기업은행 | 장기차입 | 200,000,000 | 5.0% | 2028-12-31 |
(8) 충당부채명세서
- 근거 장부: 충당부채 계정원장
예시 표
| 항목 | 기초잔액 | 당기설정 | 당기 사용 | 기말잔액 |
| 퇴직급여충당금 | 30,000,000 | 15,000,000 | 10,000,000 | 35,000,000 |
| 제품보증충당금 | 5,000,000 | 2,000,000 | 1,000,000 | 6,000,000 |
(9) 자본금 및 자본변동명세서
- 근거 장부: 자본금 원장, 주식발행 장부
예시 표
| 항목 | 금액 |
| 기초 자본금 | 500,000,000 |
| 유상증자 | 100,000,000 |
| 감자 | (50,000,000) |
| 자기주식 취득 | (20,000,000) |
| 기말 자본금 | 530,000,000 |
(10) 판매비와 관리비명세서
- 근거 장부: 비용 원장, 판관비 계정
예시 표
| 항목 | 금액 |
| 급여 | 120,000,000 |
| 복리후생비 | 30,000,000 |
| 광고선전비 | 25,000,000 |
| 접대비 | 10,000,000 |
| 임차료 | 40,000,000 |
| 합계 | 225,000,000 |
→ 손익계산서의 판관비 계정에 반영됩니다.
(11) 가지급금 명세서
- 가지급금은 회사 자금이 일시적으로 빠져나갔지만, 사용처가 확정되지 않거나 증빙이 부족한 경우.
- 세무 리스크가 크며, 인정이자 계산의 근거가 됩니다.
예시 표
| 지급일자 | 지급처 | 금액 | 내용 | 상환 계획 |
| 2025-03-10 | 김이사 | 10,000,000 | 출장경비 선지급 (증빙 미비) | 2025-04-30 상환 예정 |
| 2025-07-15 | 박부장 | 5,000,000 | 거래처 접대비 사용처 불명확 | 2025-08-31 정산 예정 |
결산 시 증빙 확보가 되면 접대비·여비교통비 등으로 대체해야 하고, 미정리 시 인정이자 계산 등 세무상 불이익이 발생합니다.
- 가지급금은 기타자산 명세서, 가수금은 기타부채 명세서로 묶어서 관리합니다.
- 별도의 부속명세서로 작성해 세무서 제출 시 첨부하는 경우도 많습니다.
- 가지급금: 대표자 관련 가지급금은 법인세법 제28조 인정이자 계산 대상. 장기간 미정리 시 상여 처리 위험.
- 가수금: 장기 미정리 시 자금 출처 조사, 증여세 문제 발생 가능.
- 특히 세무조사 시 집중적으로 확인되는 계정이므로, 결산 전에 반드시 정리·확정하는 절차가 필요합니다.
가지급금 가수금을 상세히 알고싶다면? https://yobb.tistory.com/166
가지급금과 가수금 완벽 정리(개념·용도·상계·인정이자 계산까지 한 번에)
가지급금과 가수금 완벽 정리개념·용도·상계(相計)·인정이자 계산까지 한 번에 1) 인사 및 서론 안녕하세요, 유뿡뿡입니다.결산 시즌이 오면 회계 담당자들의 시선은 두 계정에 꽂힙니다. ‘가
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(12) 가수금 명세서
- 가수금은 돈은 들어왔지만 거래처·원인이 불분명한 경우.
- 자본잠식이나 세무조사 리스크가 있음.
예시 표
| 입금일 | 입금처 | 금액 | 내용 | 처리 방안 |
| 2025-02-20 | 무기명 | 8,000,000 | 입금자 불명 | 추후 거래처 확인 |
| 2025-09-05 | 거래처 A | 15,000,000 | 매출대금인지 보증금인지 불명 | 회계확인 후 분개 정리 |
- 가수금과 가지급금은 하나의 세트로 보고 관리해야한다.
(13) 세무조정 명세서
- 감가상각비 조정명세서: 장부상 20,000,000원 / 세법상 18,000,000원 → 2,000,000 손금불산입
- 기부금명세서: 법정기부금 10,000,000원 / 지정기부금 15,000,000원 → 세법상 한도 확인 필요
- 접대비명세서: 총액 20,000,000원 / 한도 15,000,000원 → 초과 5,000,000원 손금불산입
4. 주의 사항 및 참고사항
- 법인세 신고 시: 모든 결산 명세서는 국세청 제출용으로 작성해야 합니다.
- 외부감사 대상 법인: 공인회계사 검증 필수.
- 업종별 차이:
- 제조업 → 제조원가명세서 중요
- 도소매업 → 재고자산명세서 중요
- 서비스업 → 인건비·판관비 명세서 중요
5. 요약 정리
- 결산 명세서는 재무제표의 상세 내역을 보여주는 자료
- 장부(원장·보조원장)를 근거로 작성
- 종류는 자산·부채·자본·손익·세무조정 등으로 구분
- 세무 신고·외부 감사·내부 관리 모두에서 필수
6. FAQ
Q1. 개인사업자도 명세서를 작성해야 하나요?
→ 제출 의무는 없지만, 세무조사 대비 차원에서 작성 필요.
Q2. ERP에서 자동으로 나오나요?
→ 기본적인 명세서는 가능하나, 세무조정 명세서는 별도 검토 필요.
Q3. 이익잉여금처분계산서는 왜 주주총회 승인사항인가요?
→ 배당은 주주의 권리이므로 반드시 주총 결의가 필요.
7. 결론
결산 명세서는 단순한 숫자 모음이 아니라 회사의 1년을 정리한 재무 히스토리입니다.
재무제표가 큰 그림이라면, 명세서는 디테일입니다.
경영자는 명세서를 통해 “우리 회사의 자금 흐름, 투자 내역, 비용 구조, 배당 내역”까지 세밀히 확인할 수 있습니다.
투자자와 세무 당국도 이 자료를 기반으로 기업의 건전성을 평가합니다.
2025년 결산을 준비하는 모든 기업이 위에서 설명한 장부별 명세서 항목을 꼼꼼히 챙긴다면,
세무조사·외부감사·내부관리 모두에서 안심할 수 있을 것입니다.
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